3月15日上午十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議閉幕后，總理在會(huì)見外記者時(shí)提到按照規(guī)則各類所有制企業(yè)普遍能從減稅費(fèi)中受惠，而且政策效率很高，一竿子插到底，直達(dá)市場(chǎng)主體。4月1日就要減增值稅，5月1日就要降社保費(fèi)率，全面推開。
也就是說(shuō)自下月1日起，一般納稅人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，適用稅率由16%調(diào)整成13%。這一惠民政策一經(jīng)發(fā)布，頓時(shí)在水泥行業(yè)里形成熱議，尤其是水泥銷售群體，部分下游客戶直接向企業(yè)銷售部提出水泥價(jià)格降3個(gè)點(diǎn)。一時(shí)間水泥銷售也懵了，頓時(shí)腦子里冒出了N多問(wèn)號(hào)?
針對(duì)稅收新政策，小編通過(guò)算賬發(fā)現(xiàn)“降稅≠降價(jià)”，降的只是企業(yè)利潤(rùn)應(yīng)繳的稅負(fù)而不是支出成本。以PO42.5水泥市場(chǎng)價(jià)560元/噸計(jì)算，進(jìn)貨成本按照480元/噸計(jì)算。
減稅前
進(jìn)項(xiàng)稅額480×16%=76.8
銷項(xiàng)稅額560×16%=89.6
增值稅稅額 89.6-76.8=12.8
減稅后
進(jìn)項(xiàng)稅額480×13%=62.4
銷項(xiàng)稅額560×13=72.8
增值稅稅額72.8-62.4=10.4
減稅金額12.8-10.4=2.4
看到了吧，不敢相信了吧，一噸海螺42.5水泥，銷售環(huán)節(jié)才減稅2.4元錢，根本不是480×3%=14.4元 。這里降稅，降的是利潤(rùn)額的3%不是銷售額的3%，(560-480)×0.3=2.4 。
去年國(guó)家把增值稅從17%降到16%時(shí)就有客戶借機(jī)要求企業(yè)降價(jià)1%。今年降稅3%，又有客戶來(lái)要求降價(jià)了。再來(lái)算一個(gè)”小賬“：
如果你不給客戶降價(jià)
采購(gòu)成本100元
成交價(jià)120元
按16%增值稅率
進(jìn)項(xiàng)稅是100×0.16=16元
出項(xiàng)稅是120×0.16=19.2
實(shí)際進(jìn)項(xiàng)抵扣后，納稅額為19.2-16=3.2
實(shí)際利潤(rùn)就是120-100-3.2=16.8
如果降稅后你不給客戶降價(jià)，
按13%增值稅率
進(jìn)項(xiàng)稅是100×0.13=13元
出項(xiàng)稅是120×0.13=15.6
實(shí)際進(jìn)項(xiàng)抵扣后，納稅額為15.6-13=2.6
實(shí)際利潤(rùn)就是120-100-2.6= 17.4
減少的稅額17.4-16.8=0.6
這意味著，如果你不給客戶降價(jià)，少繳納的6毛錢稅都?xì)w你了。再來(lái)算一下如果您給客戶降價(jià)3%。
如果你給客戶降價(jià)3%，
成交價(jià)是120×(1-3%)=116.4元
按13%增值稅率
進(jìn)項(xiàng)稅是100×0.13=13元
出項(xiàng)稅是116.4×0.13=15.13
實(shí)際進(jìn)項(xiàng)抵扣后，你的納稅為15.13-13=2.13
實(shí)際利潤(rùn)為116.4-100-2.13=14.27元
這比原來(lái)沒降價(jià)沒減稅時(shí) 少賺了17.4-14.27=3.13利潤(rùn)減少了3.13/17.4，利潤(rùn)減少了約18%。
這不算不知道，算了嚇一跳。不是說(shuō)好降3%的嗎?怎么利潤(rùn)一下降了17.8%?問(wèn)題到底出在哪里?
細(xì)心的水泥銷售應(yīng)該注意到：在你給客戶降價(jià)的情況下，如果你的供應(yīng)商沒有給你同時(shí)降價(jià)，那么，你的利潤(rùn)將損失將近20%。所以，買賣有風(fēng)險(xiǎn)，降價(jià)需謹(jǐn)慎。
降稅本是對(duì)企業(yè)的一項(xiàng)重大利好。但是當(dāng)企業(yè)接到客戶的降價(jià)要求。也是無(wú)奈，降一個(gè)點(diǎn)還可以接受，現(xiàn)在是降三個(gè)點(diǎn)。如此降價(jià)，企業(yè)利潤(rùn)就沒有了。
看來(lái)做企業(yè)，環(huán)境變化，就會(huì)是一件斗智斗勇的挑戰(zhàn)。針對(duì)稅率下調(diào)，近日多家企業(yè)都發(fā)布相關(guān)的通知。
我們拋開企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力之說(shuō)，僅就降稅對(duì)企業(yè)的影響的來(lái)分析一下。
首先，國(guó)家降稅率，并不是對(duì)銷售價(jià)格也相應(yīng)的降低了同樣的百分比，我們上一次見到增值稅降1%，終端市場(chǎng)上商品的價(jià)格并沒有因此也降一個(gè)百分點(diǎn)，是吧?提出要求供應(yīng)商降價(jià)的企業(yè)，首先看看你自己的銷售價(jià)格，是否也降了呢?
可能對(duì)于中間環(huán)節(jié)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們的客戶要求這樣降價(jià)，他們被迫也是降了，可這個(gè)要求，首先是從下游客戶傳導(dǎo)下來(lái)的，這是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果，也是一個(gè)利益分配的過(guò)程，這不是增值稅的原理導(dǎo)致的結(jié)果，所以，做企業(yè)，始終要想到自己處于什么樣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力才是關(guān)鍵。
其次，假如所有上下游企業(yè)都按國(guó)家的稅率來(lái)自覺的重新調(diào)整價(jià)格，也不是政策降3%的增值稅稅率，就要求上游供應(yīng)商降價(jià)3%的，因?yàn)檎畬?duì)企業(yè)征稅，并不是降了3%的征收率(征收率與稅率不是一個(gè)概念)，增值稅實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)增值部份按稅率征稅，企業(yè)的增值率不會(huì)是100%。
而且，就算每個(gè)企業(yè)都將政府的減部份讓渡給下游企業(yè)，一個(gè)環(huán)節(jié)的增值稅是這個(gè)環(huán)節(jié)增值部份減少的征稅，才是可以讓渡給下游的部份，這個(gè)部份的比例應(yīng)該是這個(gè)環(huán)節(jié)增值率與減稅率的乘積。
用公式表示：不含稅價(jià)格下調(diào)=增值率3%，含稅價(jià)格下調(diào)=增值率3%/1.13
舉個(gè)例子：企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)占營(yíng)收的60%，假如企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)100%能取得增值稅專用發(fā)票，不管增值稅稅率是多少，進(jìn)銷項(xiàng)都是可以相抵的，那么，對(duì)這個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只是對(duì)增值的40%按稅率征稅了。那么，現(xiàn)在增值稅降3%，對(duì)該企業(yè)來(lái)說(shuō)，只是減少了增值稅稅負(fù)1.2%，這個(gè)1.2%，還是是相對(duì)不含稅銷售而言的，不是對(duì)含稅銷售收入而言的。相對(duì)降稅前的含稅銷售收入，只減少了稅負(fù)1.0345%。
因此，從純降稅來(lái)看稅負(fù)的下降，每個(gè)企業(yè)減稅的空間，取決于該企業(yè)的增值率和上游企業(yè)的減稅轉(zhuǎn)移。實(shí)際上，上游企業(yè)也不可能是降價(jià)3%，合理的只能是將上游減稅的部份轉(zhuǎn)移到下游，正如我們分析的例子，稅率降3%，企業(yè)降價(jià)1.2%。
綜上所述，其實(shí)降低的只是稅率，與水泥價(jià)格是無(wú)關(guān)的!!!增值稅下降3個(gè)點(diǎn)，水泥不會(huì)因此降價(jià)，請(qǐng)相互轉(zhuǎn)告。